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利用折旧方法开展税务筹划
2012-2-19 8:10:58 人气: 来源:青岛税收筹划
  折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提?#21738;?#19968;部分价值,折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小,利润的高低和应纳所得税的多少。

  企业所得税法对固定资产界定、计提范围、折旧方法及残值?#23454;?#37117;作出了新的规定,主要包括:取消了对固定资产单位价值量的规定,仅以12个月作为判?#31995;?#20027;要标准;取消了固定资产净残值率下限规定,仅明确固定资产净残值率一经?#33539;ǎ?#19981;得变更;折旧方法采用直线法(包括平均年限法、工作量法),特殊情况下可以采用加速折旧法(包括年数总和法?#36864;?#20493;余额递减法)。企业在固定资产折旧额的具体计算过程中,可以通过选择固定资产的计提范围,延长或缩短固定资产折旧年限和选择固定资产折旧法等达到节税目的。

  缩短折旧年限有利于加速成本收回,可以把后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下,所得税的递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款。另外,当企业享受三免三减半的优惠政策时,延长折旧期限把后期利润尽量安排在优惠期内,?#37096;山?#34892;税务筹划,减轻企业税负。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法?#36864;?#20493;余额递减法等。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在?#21487;?#19981;一致,分摊各期的成本也存在差异,影响各期营业成本和利润。这一差异为税务筹划提供了可能。

  企业在选择折旧方法时应尽量使本期成本最大化。在税率稳定时,尽量使用符合税法要求?#24066;?#20351;用双倍余额递减法、年数总和法折旧方法的固定资产,以使企业前期会计利润发生后移,?#39038;?#24471;税缴纳延迟,从而节约财务利息

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